递延所得税负债冲销，确认的所得税费用什么时候缴纳?

上年度计提递延所得税负债100万，本季度冲销10万导致所得税费用增加2.5万，请问这个所得税费用什么时候缴纳，是在季度申报缴纳吗(但是季度所得税款是按利润总额，填报申报表时没体现2.5万需要缴纳)。

解答：

举一个实务案例：

如果上年度有新购置的固定资产享受了一次性税前扣除，就会产生的递延所得税负债，假如就是提问说的100万元。

上年度的固定资产折旧分录，还是照旧，并没有多记折旧费，也不会一次性折旧完毕。

上年度对该项税会差异，确认递延所得税的会计分录：

借：应交税费-应交企业所得税 100万元

贷：递延所得税负债 100万元

到了今年，假如一季度计提折旧费10万元：

借：管理费用—折旧费等 10万元

贷：累计折旧 10万元

在进行一季度企业所得税预缴申报时，直接按照会计利润预缴，暂时不需要对上年度固定资产已经一次性扣除了折旧费做纳税调整，因此，“递延所得税负债”也不需要冲销。

等到年终关账前，对全年的税会差异进行清理，对上年度固定资产已经一次性扣除了的，本年度会计核算计提了40万元折旧费，就需要冲销“递延所得税负债”10万元：

借：递延所得税负债 10万元

贷：应交税费-应交企业所得税 10万元

但是，年终关账前虽然冲销了“递延所得税负债”，但是在第四季度企业所得税预缴申报时，并不需要纳税调增并缴纳企业所得税，依然需要等到年度的汇算清缴时，才需要做纳税调增并补缴企业所得税。

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